审计署审计科研所  王鸿

 

一、国家审计基本组织能力

国家审计基本组织能力是指国家审计作为国家法定的唯一专司经济监督部门，应当具备履行其法定职能的基本能力，包括信息能力、制度能力、技术能力、知识能力、关系能力、声誉能力、领导者能力等。

1．信息能力

信息能力是指国家审计能够采集到真实，客观公正的数据信息，并对信息进行基本的分析和判断；能够为相应的决策机构提供有效信息的能力。即信息的采集能力、基本的信息分析和判断能力，信息提供能力。

信息能力是国家审计立审之本，国家审计的作为过程即是数据信息获取加工的过程，国家审计的实施始于数据信息，也终于数据信息。

信息的采集能力：国家审计能够客观公正地获取和反映社会经济生活真实情况，不存在任何事实上和法律上的瑕疵，正确表述了经济活动的客观存在状态。能够对数据采集过程中不确定和不全面的信息，进行识别、分析和归纳，寻找出真实的信息源。

基本的信息分析能力和判断能力：对所采集到的数据信息，依据所具有的专业知识和法律法规进行基本的数据分析和合法性价值判断。

信息提供能力：国家审计不是公共政策的决策部门，在国家和社会事务的顶层设计中不具有决策权，只有建议权，因此，国家审计应当保证其所提供的信息真实全面有效，保证其价值判断符合客观规律，从而为决策部门提供有价值的信息。

2．知识能力

知识能力是指嵌入国家审计组织之中的，审计人员所具有的各种知识水平和知识结构、知识运用聚合所形成的能力。包括了知识结构能力，知识的运用能力，持续学习能力。

知识结构能力：指国家审计整体所具有的知识结构层次，专业的分布及调整。国家审计的实施涉及到国家和社会发展的各个方面和层次，国家审计组织知识结构合理，专业配置有效，才能满足多方面和多层次的需求。

知识的运用能力：指国家审计可以运用所具有的知识做出正确的职业分析和判断，什么是重要的，未来应该是什么，能够提出有价值的建议。

持续学习能力：国家审计能根据需要不断学习和积累，适应知识的更新，从而满足各种价值诉求并有效应变各种情况。

国家审计是一种专家行为，因此，知识能力程度是国家审计实现其组织自身价值的主导性因素。

3．制度能力

制度能力是指国家审计依据所具有的资源并结合发展环境建立起能够充分发挥资源效用的规范的能力。制度能力：一是意味着国家审计的制度规范能够适应环境的变化，合理配置和使用所具有的各种资源，最大化各种资源的潜能；二是意味着国家审计的行为规范能够引导广大审计人员正确地实施审计行为并能够严格遵守。制度是行为的规范模式，在复杂的环境关系中，适当的制度决定了国家审计的组织运行效率和效果。

4．技术能力

技术能力是指国家审计所具有的各种经验和辅助性设施的组合形成的审计方式、程序、方法等。技术能力：一是意味着国家审计有一定的技术理解能力。“能够懂得、明白和感悟技术中所显现和蕴含的全部意义。对技术的不同理解和感悟所产生的不同效用，不但导致完全不同的应用和发展方向，其结局也大相径庭”；二是意味着国家审计能够根据审计实践的需要产生自己独特的技术方法。从技术角度，国家审计的实施实际上是与被审计单位技术上的博弈，因此，技术能力的强弱决定了国家审计能否充分实现其行为目标。

5．声誉能力

声誉能力是指国家审计具有获得良好社会声望和一定荣誉的能力。声誉能力意味着国家审计在良好国家治理进程中的地位日益巩固，具有一定的公信力，国家和社会的发展依赖和认可国家审计的作为。声誉能力影响和决定着国家审计与其他之力主体间的关系，审计成果的利用程度。

6．领导者能力

领导者能力是指处于国家审计组织的各级领导在进行决策和实施的过程中能够有效影响组织活动的能力，包括战略决策和执行能力、高尚道德与知人善任能力、平等沟通与授权引导能力等。任何一个组织的发展，领导者能力程度如何决定了组织的发展方向和组织行为的效果。因此，领导者能力既是各级领导者个人素质水平的反映，也是国家审计组织能力的重要组成部分。

7．关系能力

关系能力是指国家审计能够平衡和协调好各种关系，并将各种关系转换成有利于国家审计组织发展的能力。国家审计组织处于社会群体中，其行为的实施和作用的发挥需要依赖各个方面的社会关系，包括外部的与被审计单位之间的关系，与国家机构其他部门的关系，与相关联的其他社会组织的关系；内部的平行部门之间的关系，个体与部门的关系，垂直部门之间的关系，只有各种关系处于一种相得益彰的和谐关系，国家审计才能获得生存和发展。

二、国家审计特殊组织能力

国家审计特殊组织能力是指国家审计组织获得更高更优发展所具有的能力，包括战略管理能力，持续创新能力，文化影响能力，理论研究能力等。

    1．战略管理能力

战略管理能力是指国家审计能够依据现实条件，运用所具有的理论方法科学预见，有效分析和谋划事物发展的趋势，从整体和全局的角度，分析和掌握总体的平衡发展的能力；确定国家审计在一个较长时期发展的方向，核心优势的持续和增长，资源配置模式的能力，着眼于宏观和前瞻性。

    国家审计的战略管理能力既包括审计实施中对被审计对象进行宏观战略分析和判断的能力，又包括国家审计组织基于对资源�赋的战略认识和外部环境动态变化的把握确定组织发展目标，制度的变革和完善的能力，即战略变革、更新和转换的能力。

    2．持续创新能力

创新能力是指国家审计把握事物未来走向的基础上寻求解决现实问题的能力。创新能力意味着国家审计善于对现实大胆质疑，探究未知，不断向常规提出挑战，不断产生新的思想理论，新的技术方法，新的管理模式，新的思维等。创新是组织发展的原动力，环境的多样化和复杂变幻，决定了国家审计变革和创新能力具备的重要性。

3．文化影响能力

文化是组织生存和发展的内在动力和源泉。国家审计组织应当确定科学的价值理念，树立高尚的职业道德，营造良好的文化环境。国家审计文化不仅是指引着国家审计组织和人员正确的作为和不作为，更应是通过我们的文化自觉，以正义、正气去感染和影响着与国家审计有密切联系的外部环境，以国家审计文化的影响力提升和发展国家审计，以国家审计文化的影响力促进国家和社会整体文化素质的提高，推动社会积极正向地进步和发展。

4．理论研究能力

国家审计是一种专家行为，这种专家行为意味着在实证调查基础上形成了理论上严谨科学，思维演绎符合哲学逻辑，观点富于创新，对策措施务实有效，能够促进实践的变革和发展的成果，能够以新的思想和新的理论影响未来的政策选择，指导和引领“顶层制度设计”，而这一切专家行为的支撑来源于理论研究。理论研究与国家审计行为实施之间是同一关系，互为一体。实施国家审计是理论研究的过程，是理论知识的技术性应用过程，二者不可分割。理论研究能力是提升国家审计效用层次，促进国家审计更好发展的关键因素。

国家审计基本组织能力与特殊组织能力构成国家审计组织能力的统一体，基本组织能力解决的是国家审计组织生存问题，特殊组织能力解决的是国家审计组织发展问题，二者相辅相承，互为融合，共同演绎国家审计的更优发展。

总之，建立和完善国家审计组织能力框架体系，是提升国家审计组织能力的基础和保障。组织能力体系的建立和完善体现了国家审计变革和发展，国家审计只有审时度势，与时俱进，各级领导干部以高度的责任感正确认识和把握国家审计发展的趋势，以战略视角审视国家审计的组织能力需求，真正以提高组织能力为导向加强管理，国家审计组织能力建设才能落到实处，建立和完善国家审计组织能力体系才能实现其应有的功效。（摘自审计署科研所《审计研究简报》2012年11期）