李德志（江苏省盐城市审计局）

 

在审计人员履职过程中，经常出现两种截然相反的两种有趣现象。一个是审计组进点后，被审计单位并不怎么把审计人员当回事，对审计持无所谓、爱理不理的态度，即使明知道有问题，也自信审计查不出来，或者即使被审计查出来，也不用担心受到处理处罚，问责究责。审计结束后，还是我行我素，一切照旧；一个是被审计单位的有关人员谨小慎为，整天围着审计人员转，生怕有什么问题在审计期间被查出来，而且很害怕受到应有的处理处罚。审计组离开后，也保持在审计与不在审计一个样，时刻以“审计要来查账，不能乱来，否则，就要受到惩处，付出代价”的预期和暗示，来警示、敲打和约束自己，且严格执行审计决定，不折不扣落实审计整改，做到了守纪守法守规尽责。
　　这两种对待审计的迥异态度，其实都指向一个问题，即审计威慑力这类“软实力”的大小上。威慑力，即威服他人的能力。人们常说，不怒而威，不寒而栗，不战而屈人之兵，指的就是这个意思。就像一个无形磁场中，存在的看不见摸不着的磁力线，电磁炉中释放出的一道道无形“微波”，也像被审计单位头顶上悬着的一把剑，时刻影响和主导着被审计单位和有关人员的心态和行为。威慑力越大，这种磁场中的“磁力线”、“微波”就强，头顶上的剑就是斩妖除魔的“达克摩利斯”之剑，审计就越被人在乎，受到的重视、敬畏程度就高，审计决定的执行率就高，审计的整改力度就大，审计的效应就好，违法违规的问题就呈逐年下降和减少趋势。而且，还能使审计监督的效应后置和延续，让被审计单位头脑里时刻记着审计，保持审计在与不在一个样，保持遵纪守法的自觉性和自我约束力，从而影响和主导被审计单位日后的决策和管理行为。威慑力越小，这种磁场中的“磁力线”、“微波”就虚弱，头顶上的剑就沦为“稻草人”般、形成摆设的“木头剑”，被审计单位对待审计就越不入神，就会持一种无所谓、大不敬、虚与委蛇、可有可无的态度，而且“审帮促”也不会影响和主导决策和管理行为。
　　不难看到，一些威慑力强的基层审计机关，无论是在上层建筑，还是社会坊间，都赢得了良好的信赖，能征善战，威震一方，令被审计单位敬畏有加，令违法犯罪人员闻之色变，不寒而栗，不敢造次，审计工作也开展得有声有色，风生水起，财经秩序和治理环境持续向好。相反，一些基层审计机关因为威慑力缺失，在当地要地位没地位，要名气没名气，要威望没威望，到被审计单位审计时，也是困难重重和百般受阻，甚至连被审计单位不愿提供完整的审计资料，也束手无策，徒增叹息。至于违法违规问题和财经秩序，也是呈上升、蔓延和乱象丛生的趋势和格局。
　　与审计机关的技术、装备、经费、人才、经验等“硬实力”比起来，审计威慑力这类“软实力”，不是天上掉下来的，也不是生而有之，应该是审计机关管理能力、查核能力、执法能力、建言能力、人员素质、廉政表现的综合反映和结晶，是全体审计人员长期的、共同的修炼成果。其主要结构包含以下几个板块，一是对当地哪些部门、资金、工程和领域存在重大违法违规问题隐患和苗头，也就是我们通常所说的“火源”，富有敏锐的洞悉力和把握力，这是计划立项和审计的切入口，也是找准问题的“钥匙”。二是对问题要能发现得了，查得出来，所谓“道高一尺，魔高一丈”是也，有问题查不出来，就会被审计单位嗤笑、戏弄、轻视和不敬，当然也谈不上威慑力。只要在查问题上有真本事，审计才能服人，说话才有分量。三对查出的问题，要依法进行处理处罚，不搞变通，不为人情左右，同时，要促使严格问责究责，使违法违规的单位和个人承担应有的党政纪和法律责任。只有击中被审计单位和相关人员的“痛处”或“麻筋”，其才会吸取惨痛教训，长记性，审计整改才能势如破竹。查出的问题，处理处罚、问责究责不到位，只会导致屡审屡犯，屡犯屡审。四是对查出的问题，审计要像高明的医生，对成因和症结，提出独到而精准的分析和判断，并对症下药，提出各种切实可行的建议，帮助和促进被审计单位建章立制，加强管理，深化改革，提高效益。五要廉洁从审。从反面的角度来说，吃人家的嘴软，拿人家的手短。从正面的角度来说，无私无畏，无欲则刚。可以说，廉洁是审计独立性和审计质量的保证，也是审计威慑力的保证。不廉洁，不要说威慑力了，可能还要被行贿人、送礼人牵着“鼻子”走。审计威慑力这类“软实力”，一般具有如下特征：
　　其一，是审计机关的一种外在形象和气质。就象人的形象和气质类型，属于儒雅还是豪放，可以基本判断出职业、文化水平、道德修养、地域特征一样，审计的威慑力，也透射、判断出审计机关履行职能的能力和水平，判断出审计质量建设水平，判断出审计队伍的整体素质，判断出审计机关执行廉政纪律的状况，判断出审计队伍的战斗力。大多数人既敬又畏审计，一提到某某审计局就肃然起敬，信赖感油然而生，是衡量审计机关有没有威慑力的主要标准。
　　其二，能把审计的威力“隔空”传导到被审计单位。审计的根本目的，是让被审计单位的内控、管理和效益好起来，而不是审计期间能够得到被审计单位的重视，审计组一撤，一切又恢复到既往，甚至屡审屡犯，屡犯屡审。所以，超越时空，不在审计期间，审计对被审计单位的影响力，才是真正的影响力。这种影响力具有“不战而屈人之兵”、“兵不血刃”的效力，是不付出任何审计资源成本而产生的影响力，能够对被审计单位的决策和管理产生潜移默化的作用。
　　其三，是嵌入社会管理系统内看不见摸不着的一股力量。它切切实实存在，切切实实地在维护着法律的尊严，维护着财经秩序，保护着公共资源、资产、资金的安全，保护着国家的政治、经济和信息系统安全，起着对违法违规现象整肃和拨乱反正的作用，起着改良和解放社会生产力的作用，促进着经济社会健康运行，促进着国家走向良治。审计威慑力，是审计机关全面建设的一个衍生品或副产品，也是检验全面建设水平高低的一个标准。
　　其四，可以把群体的力量笼罩、辐射和扩散到个人。审计的威慑力，有一种“晕轮”效应，能够使审计机关的群体力量，“给力”在到所有审计人员身上，使其得到人们的普遍尊敬。不管哪个审计组，哪个审计人，走到哪里，干什么，都能得到党委政府、被审计单位，应有的支持和配合。审计的威慑力要靠全体审计人员去维护和创造，任何个人都不能去损害。审计组远离组织，到被审计单位执法，也要为审计的威慑力“添砖加瓦”。不能因为行为不当，造成集体威慑力的减损。
　　当下，不少审计机关注重审计“硬件”、“硬实力”建设和具体的工作，对威慑力这类“软实力”建设还重视不够，也缺乏深层次的研究。审计机关需要把威慑力作为一种“软实力”，来加强研究、建设和造就。要遵循审计威慑力的形成规律，从审计威慑力的构成出发，一着不让、持之以恒地重点抓好审计立项、查核能力、审计执法、建言能力、廉政表现等项工作。要遵循“知彼知己，百战不殆”的规律，注重研究和把握被审计单位和被审计人员的心理，从被审计单位遵纪守法、严格整改、科学管理、提高效益的目标出发，有针对性地把威慑力发散、传导、作用到被审计单位和被审计人员的“痒处”，提高威慑力的有效性和针对性。一言以蔽之，对有助于充分发挥审计监督作用的威慑力，审计机关和审计人员就要努力地去构建和营造。这对履行审计监督职能有利，对提高审计地位有利，对扩大审计效应有利。（来源审计署网）