利川市审计局　张顺利

 

我精心装订了一本小册子，取名为《审计―福尔摩斯》，内容是审计厅网站从2010至2012年6月每日登载的“案件披露”文章。我按查找线索的审计方法对其进行了分类，包括谈话审计、数字审计、智慧审计、计算机审计四个部分。

因为它凝聚了所有审计工作者的心血和辛勤汗水，也是全体审计工作者的集体智慧结晶，更是充分发挥审计权威、免疫功能的具体体现。我尊之为师，视它为审计百宝箱。

启发一：一个数字暗藏端倪

笔者以《黄冈市审计局查处某单位冒领空饷64万元》为例，学学如何从一个数字虽小却不合常理的情况下查找线索的方法，启发大家查找冒领资金的方法去做一个审计福尔摩斯。

疑点初现：黄冈市审计局在对该行政单位2011年预算执行情况的审计中，审计人员按照惯例，将财政年度预算与单位实际开支情况进行对比分析，发现该单位离退休人员的基本工资发放比年初预算要少9.77万元，这种差异的额度虽不大,但却很反常。一般情况下，由于增人增资等因素的影响，离退休人员的工资发放往往应当比年初预算要多。即使当年有老人去世，按当地离退休的工资水平计算，应当有三人以上，一般不会有如此巧合，况且老人去世按政策规定要发放相当数额的抚恤金，而该单位帐上当年又未见此项开支。

常理推断：该单位利用去世老人吃“空饷”人数之多、金额不小，决非仅一年所为。为此审计人员向上两个年度进行了追逆审计。审计发现2009年和2010年也是同样人员、同样的人数，存在着问题。

真相大白：经审计人员统计，2009年至2010年，该单位虚报人员预算，冒领财政资金64万元，全部用于单位日常行政开支。

启发二：一份合同实施骗术

笔者以《孝感审计查出一起利用广告协议骗取资金近20万元的经济案件》为例，启发大家查找骗取资金的方法。

疑点初现：2010年度的一笔63000余元广告宣传费引起了审计人员注意：为什么广告业务使用普通增值税发票来报账？为什么广告播出协议中没有明确约定广告播出的内容、广告播出起止时间、合同金额？为什么不直接与广告播出单位(电视台)签订广告协议而与第三方签订？为什么广告费用以现金方式进行结算？以前年度也存在这样的现象吗？

常理推断：一是审计组追溯2008年和2009年期间该单位广告费用支出，摸清了2008年至2010年期间电视广告的协议签订、费用报销和资金结算情况。二是询问经办人员，却得出经办人员采取避重就轻和推诿搪塞的态度，拒不向审计组交代问题。三是说服教育，在审计组向其出示调查证据的情况下，杨某终于向审计组说出了事情的原委，并表示愿意退还不当获利部分款项。

真相大白：2008年至2010年期间，杨某假冒某电视台、某广告媒体公司或他人的名义，与该单位签订了7份电视广告播出协议。在广告播出时，利用电视广告播出时仅有图像而没有实物记录和该单位内部对广告管理不严、具体经办人员责任心不强这一特点，采取只播放部分广告的方式，赚取未播出部分电视广告节目费，从而达到利用广告合同骗取资金目的。

启发三：一笔收入私设“小金库”

笔者以《麻城审计查出某单位“账外账”》为例，启发大家查找“小金库”的方法。

疑点初现：审计过程中，审计人员对该单位财务账进行了常规审查，没有发现可疑之处，接着核查单位收支情况，在对其他收入科目明细进行核查时，没有发现房租收入，对此产生了疑问？审计人员在对该单位进行审计调查了解时已经确定一楼房屋归该单位所有，租给他人在从事酒店营业，为什么没有房租收入？难道收入在其他科目或会计账务处理错误？因此审计人员又对所有的收入科目全部核查一遍，还是没有发现此项收入。此时审计人员基本已经确定房租收入未在机关账内。

常理推断：首先审计人员找来经办人员进行询问了解，并要求提供房屋出租合同。经办人员先是已不知情为理由，又是以房租收入在二级单位账上为理由，再就是以请示报告领导阶段等理由，回避审计人员的调查和询问。审计人员当即找到该单位分管领导问明情况，并审计延伸到该单位二级单位财务，还是没有发现办公楼出租的收入，该单位相关人员已是无话可说，不得不交出了租赁合同，并道出事情原由。

真相大白：近年来，该单位办公楼门店出租给承租方从事酒店营业，并制定合同书以每年4万元和2.5万元不等,租给承租方,并与承租方口头协定，经双方同意，租金收入直接抵付给承租方为单位招待费开支，形成账外收支9万元。

启发四：一句闲话捕捉信息

笔者以杨长福（审计署沈阳办）在审计署网站发表的《浅谈审计中如何提高谈话技巧》一文为例，谈谈审计谈话技巧的作用。

此文阐述了审计谈话的技巧、作用，并概括为五个步骤：一是精心准备，做到胸有成竹，二是因人而异，选择谈话策略，三是有的放矢，积极运用心理战术，四是因势利导，巧用谋略，五是掌握主动，分寸得当。最后总结性审计谈话是一门综合性的艺术，一味地态度严厉或和风细雨都很难奏效，必须综合运用法律、政策、情理、智谋等策略，形成一套科学、辨证、有效的谈话谋略，才能取得出奇制胜的效果。试问，您做到了吗？

当然，笔者在此无法列举所有方法，仅以其中经典案例与同行探讨学习。我们要做一个真正的审计福尔摩斯，还需不断地努力学习，掌握丰富的审计知识，以经验作战，用智慧办案，方可取胜。（来源湖北审计网）