罗源县审计局 游垂元

 

在审计实践中，审计报告分为两种，一种是审计组出具的审计报告（征求意见稿），报告对象为被审计单位和审计机关；一种是审计机关出具的正式审计报告，报告对象为被审计单位、有关主管部门以及政府机关等。审计报告对象的多元性要求我们，在提高审计报告质量的同时，必须提高报告的可读性。因此，审计报告的可读性是摆在审计人员面前必须解决的一项课题。
    一、当前存在影响审计报告可读性的问题
    1、审计报告不够通俗易懂，内容繁多。审计报告整体“长篇大论”，各部分详略不得当，平分秋色，甚至喧宾夺主，造成报告冗长。报告较多地反映被审计单位财政财务收支状况，就账论账、就事论事的多，专业术语多，过于强调数据、罗列数据多而宏观分析少。在介绍被审计单位基本情况时“事无巨细”，机构设置、人员编制、管理体制、所属单位等一一罗列，收支情况详细到二三级科目等。特别是经济责任审计报告内容太多，使用者往往来不及全部阅读，或者看了后面忘了前面，抓不住报告的重点内容。
    2、审计问题缺乏梳理归类，条理不清。由于部分审计人员没有预先考虑确定重要性水平，对审计查出的问题没有进行科学的梳理归类，只是对问题进行“流水账”式的罗列，一份报告能列出几十个问题，内容庞杂、条理不清，轻重不分，让人难以看出头绪，给报告的使用者误导或产生误解，往往忽视了一些重要的内容或严重的问题。
    3、审计评价过于格式化，结论含糊。没有按照被审计单位的具体情况进行评价，而是作单一笼统评价，甚至超出审计职权、审计范围进行评价。不管被审计单位是存在一般的违规违纪，还是比较严重、严重的违规违纪，但评价往往采取折衷做法，一律评价为基本真实、基本合法、基本健全等，甚至做一些前后矛盾的评价。经济责任审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位不直接对责任人，造成评价目的不明确和结论性意见较为含糊。
    4、审计建议针对性不强，千遍一律。提出的审计建议缺乏针对性、操作性，经常出现诸如“加强财务管理，严格执行财经纪律，完善内部管理制度”等放之四海而皆准的空话、套话，缺乏切实可行的对策措施。有的对被审计单位的业务管理提出建议，说的却是一堆外行话；有的审计建议的合法合规性还值得商榷；有的经济责任审计报告中的建议与财政财务收支审计报告中的建议大同小异，没有区别，没有针对宏观决策者、领导者加强下一步管理提出科学可行的建议，从而影响了报告阅读者、使用者对报告的重视程度。
    二、影响审计报告可读性的主要因素
    1、人的因素。一方面，随着审计监督领域的拓展，尤其是经济责任审计任务的不断加重，审计项目越来越多，特别是基层审计机关人员少，完成审计任务的压力越来越大，部分审计人员应付审计任务的现象比较突出，缺乏创新动力和钻研精神，淡化了审计风险意识，忽视了审计报告的质量。另一方面，基层审计机关现有审计人员大多是财会专业出身，知识结构比较单一，对现代管理知识等知之甚少，宏观意识和现代审计意识不够强，综合分析能力比较弱，无法提出有见解、有层次的审计意见和结论，也就更谈不上能提交一份高质量的审计报告。
    2、法的因素。一方面，审计机关虽然建立了审计报告复核制度、审计业务审理制度、审计责任追究制度等，但多数基层审计机关无法配备专职复核人员，复核力量薄弱，有的复核人员也没严格按规定履行好复核职责，三级复核制度形同虚设。另一方面，目前审计报告，特别是经济责任审计报告，没有统一规范的模式和明确的控制标准，各地的做法都不一样，报告的内容也大相径庭，报告的重点不突出，影响报告使用者阅读的兴趣。
    三、提高审计报告可读性的对策措施
    用语言通俗、言简意赅、评价准确、建议有用的审计报告向领导和被审计单位反映审计成果，是审计工作的最终目的，是更好地推动审计“免疫系统”功能作用的发挥和加快审计转型。为此，笔者认为，要提高审计报告的可读性应着重从以下三个方面入手。
    1、加强业务培训，提高审计人员综合素质。审计人员的综合素质，对提高审计报告质量有着根本性的作用。因此，要提高审计报告的可读性，必须加强审计人才的培养，提高审计人员的业务水平。积极争取政策支持，通过招录、选调、选聘的办法，吸纳优秀专业人才，增加审计力量和逐步改善队伍结构。有计划、分层次选派审计人员到审计署、省厅、高校等组织的计算机、财经、管理、法律、宏观经济等方面的培训，努力提高审计人员“三种能力”。一是提高系统思维能力，引导审计人员把握审计报告的内容和重点，系统地梳理、归纳和反映审计情况，增强审计报告的条理性；二是提高综合分析能力，引导审计人员从改革发展的高度、宏观管理的层面，对审计中发现的问题进行深层次分析研究，结合法律法规和地方实际提出对策，增强审计建议的针对性和可行性；三是提高文字表达能力，加强审计人员的文字修养，开展写作、语法和公文知识学习演练，掌握写作基本功，避免因语言表达失误而影响审计报告的可读性。
    2、加快审计转型，提高审计服务职能作用。强化“审计同时是服务”的思想，审计工作要始终围绕经济发展、围绕服务民生、围绕宏观决策，才能受到领导和被审计单位的欢迎。一要树立“大财政”审计思路。以预算执行为主线，全部政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，将一级预算部门与下属单位作为一个整体全面开展审计，重点关注容易产生问题的二、三级单位，以增加财政审计的厚度和信度。二要积极服务民生。审计的根本目的是维护人民利益和国家利益，它是审计工作的出发点和落脚点，也是领导关注、群众关心的热点和焦点。把各项民生资金的筹集、管理、使用、效益等，当作审计的重点；关注百姓是否真正得到实惠，是否取得最大的社会效益。三要推进绩效审计。把“经济性、效率性、效果性”的绩效审计理念和内容贯穿到每一个审计项目中去，关注财政资金的使用效益，特别要关注政府重大投资项目的绩效情况。从建设项目程序入手，以项目决策、环境保护、征地拆迁、招投标、项目合同、工程实施、质量管理、资金管理、项目效益为重点内容的过程审计，揭示在合规性、效益性等方面存在的问题，从机制、体制和管理层面进行分析研究，提出建设性的审计意见和建议，为领导宏观决策提供参考，有效地促进政府投资行为规范和提高投资项目效益。
    3、加大复核力度，提高审计报告的可读性。审计报告是相关部门利用审计结果的直接依据，也是体现审计成果的书面载体。因此，审计报告应该做到内容简洁，观点明确，可读性强，利用价值高。围绕这个目标，要从三个方面加以改进：一要坚持三级复核制度。增加审计报告复核人员，强化复核力量，明确各级复核把关人员的责任、复核标准和过错追究内容。既要把好法律政策关、又要把好文字关。二要改进审计报告模式。审计的主要职责是揭露和反映问题。审计报告应紧紧围绕这一主旨进行改进。应简化对被审计单位基本情况和审计实施情况的介绍，精简审计评价内容；对审计发现问题要科学分类，按问题的严重程度反映，做到主次分明、重点突出；审计建议要有针对性，在确实没有可行建议的情况下，可以不提，避免画蛇添足；对于审计数据较多的审计报告，可以采取表格化，增强审计报告的直观性，让使用者和阅读者看起来更直接、比较更方便。三要善于综合反映问题。对某个单位审计发现的问题一般是单一的，低层次的，只有着眼于全面、客观，以财政财务收支审计报告为基础，对一些共性的问题或者是一些新情况、新问题、新矛盾，进行综合分析和深入研究，从完善政策、机制和体制的高度去提意见和建议，为领导决策提供重要的参考，自然能够引起领导和有关方面的重视。（来源福建审计网）