六安市裕安区审计局 戴绍兵
财政预算执行审计自《审计法》颁布实施以来，已运行了17年，各地审计机关都积累了很多有益的经验，也为规范财政预算管理发挥了积极的作用。但距财政预算执行审计“摸清家底、揭露问题、规范管理，促进改革，制约权力，提高效益”的目标尚有一定差距。特别是在县（区）级审计机关，就连摸清家底、揭露问题、规范管理这些最基本的目标也很难实现，不少县（区）审计机关的财政预算执行审计往往流于形式。随着我国财政体制改革的不断推进，公共财政框架的逐步建立，国库集中收付、政府采购、部门预算等财政制度的规范与完善，如何进一步深化预算执行审计工作，更好地发挥预算执行审计的作用，对国家审计部门提出了新的课题，必须深入探索和思考。
一、当前县（区）级财政预算执行审计中存在的主要问题
（一）对同级财政预算执行审计的认识趋于淡化，出现同级审综合疲劳症。近年来，上级审计机关对基层同级审工作指导较少，基层审计人员感觉到年年审，年年老一套，思想上产生了一种疲惫感。被审计单位也认为年年是老面孔，年年老问题，审计反映的问题纠正落实与否，对自己没有很大的影响，带来了一种麻痹情绪。这些现象，在一定程度上都影响了财政同级审计工作的质量。
（二）预算执行审计的对象和内容不完整。每年审计，都要向人大常委会报告全口径财政收入完成情况，国税部门征收的税收收入是全口径财政收入的重要组成部分，特别是新的税收法规出台后，国税部门征收的收入占全口径财政收入的比重越来越大。根据审计实践，地税部门在税收征管政策执行上总是存在一些例如已开票未入库、应收未收等问题，而国税部门在税收征管政策执行方面的情况，地方审计机关是无权审计的，因此，审计只能依据国库提供的报单反映国税全口径财政收入完成情况。由此形成的区本级财政收入存在的缺陷。另外，地税系统垂直到省后，不配合审计的现象较为突出，往往寻找种种理由和借口，拒绝提供本级财政安排的业务经费、代扣代征手续费入账使用情况等审计资料。这些情况都直接影响着审计内容的完整性，导致区本级预算执行审计是不完整的审计。
（三）财政预算执行审计缺少创新意识，审计层次不高。
目前，本级预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及效益审计的内容不多。审计报告关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻，缺少具有可操作性的意见和建议，对加强预算管理的指导作用不大。“两个报告”宏观性不强，层次有待提高。
（四）预算执行审计的强制力不够。目前，“同级审”中发现的相当一部分违纪、违规问题往往与本级政府的财政意识、决策行为有关，审计机关作为政府的组成部门，又在政府领导之下，审计和处理这些问题，往往会遇到很大阻力，审计难，处理更难，甚至连反映这些问题也存在很大困难。根据现行审计程序要求，财政“同级审”报告，要经同级政府行政首长认可，以致出现上报政府的审计结果报告与向人大所作的工作报告不能完全一致，从而使得一些违纪、违规问题“屡审屡犯”，一定程度上影响了审计的权威性。
（五）预算执行审计方式方法有待创新。目前，该局预算执行审计大多仍以手工查账为主，主要依靠查阅账表、凭证等传统的查证方法开展工作，对统计分析、绩效评估、制度及风险测试等多种现代化审计手段还没有真正运用。另外，受各方面条件限制，缺乏计算机审计人才，还没有真正运用计算机辅助审计。不仅难以满足日益提高的审计目标要求，而且会加大审计风险。
二、深化县（区）级预算执行审计的对策
（一）争取领导重视，为预算执行审计工作营造良好的外部环境
本级预算执行审计工作，政策性强，涉及面广，工作量大，时间要求紧，审计重点每年都有所变化，因此如何搞好本级预算执行审计，发挥好审计监督作用，领导的重视支持尤为关键。为此，每年都要深入开展调查了解，详细向人大和政府领导汇报当年预算执行审计工作思路、审计重点和拟安排被审计单位的意见，取得领导的重视和支持。在此基础上制定本级预算执行和其他财政收支审计工作方案，报请政府领导审批后以政府办公室正式发文印发各被审计单位遵照执行。
（二）搞好审计调查了解、制定切实可行的审计工作方案，为预算执行审计工作打下良好的基础
每年年初，成立局预算执行审计工作领导小组，统一组织和协调。在正式开展预算执行审计前，组织审计组人员到财政、税务等部门详细了解上一年度预算执行情况和支出重点，了解财税部门的新动向和新政策，收集财政预算的编制、审批、下达、调整、分配、拨付和重大支出等有关情况资料。在做好审计调查了解的基础上，制订出有针对性的审计工作方案，做到目标明确、重点突出、任务细化、责任落实；每个审计小组根据审计工作方案，再制订出具体的审计实施方案。为了增加审计方案的可操作性，在方案中明确了审计目标、审计范围、审计的重点内容、审计方法和步骤、审计人员分工、实施审计的起讫时间等，确保了预算执行审计工作有序开展。
（三）按照构建财政审计大格局的要求，不断拓宽预算执行审计的范围和覆盖面
财政审计大格局要求财政审计必须覆盖所有政府性资金，并将政府性资金的运行轨迹全程纳入审计监督之中，做到横向到位，纵向到底。（1）要横向拓宽财政审计范围。即逐步将一般预算资金、政府性基金、预算外资金、社会保险资金、国有资本经营收益等政府性资金纳入财政审计范围，而且还要逐步将政府管理的各种形式的资产也纳入到财政审计范围；（2）要纵向扩大财政审计覆盖面。一是前移审计关口，向预算编制延伸。主要检查预算编制的科学性、合理性、及时性，是否细化到了具体的明细科目和部门单位；二是按照资金流向及业务流程为主线，将财政专项资金的主管部门、财政部门以及具体用款单位结合在一起进行延伸审计或审计调查，逐步做到“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”；三是建议授权地方审计机关对同级国税机关税收征管情况进行审计，授权对同级地税部门业务经费、代扣代征手续费进行审计，使地方审计机关预算执行审计成为一个完整的审计。
（四）适应财政预算体制改革的需要，及时调整预算执行审计的内容和重点
财政预算体制改革的目标，是按照公共财政的要求，实行部门预算制度、国库集中收付制度、政府采购制度，转移支付制度等。针对财政改革的新模式,要及时调整预算执行审计的内容和重点。一是将部门综合预算执行审计作为财政预算执行审计的重要组成部分，重点审计区财政是否按照区人大常委会审核通过的部门综合预算向各部门（单位）拨付经费，部门预算调整是否符合规定，部门综合预算实际执行结果差异情况及原因。二是将转移支付资金审计作为预算执行审计的重要内容。在预算执行审计时，有重点选择财政专项补助项目并进行延伸审计，检查专项拨款的程序和办法、检查资金的使用效益。三是将政府采购资金审计也纳入预算执行审计的重要内容。通过政府采购审计，促进财政部门加强政府采购预算管理，提高财政资金使用效益，抑制财政资金使用中的腐败现。四是将国库集中收付资金的审计作为预算执行审计的重要目标。首先审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，财政收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或私设账户、截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；其次要监督国库集中支付资金的真实性、合法性，看有无不按国库集中支付程序支付或者有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，使“集中支付”有名无实等违规问题。
（五）坚持财政审计与其他专业审计相结合，不断改进预算执行审计的组织方式和方法
一是逐步将单一的财政审计向融合部门预算执行审计、财政专项资金审计、经济责任审计、政府投资项目审计、和乡镇财政决算审计的财政审计一体化转变。在审计内容的安排上，把预算执行审计和其他专业审计有机结合起来，在安排本级审计计划时，考虑同级审的侧重点，使专业审计计划项目内容与同级审延伸审计的内容保持一致，形成一个既有分工、又有合作，相互协调、互为成果的整体，保证了审计成果的宏观性和整体性。二是强力推进审计新技术手段运用。以加快审计信息化为抓手，加大投入，强化培训，尽快培养一批熟练掌握计算机技术的专业审计人员，充分发挥计算机辅助审计技术优势，不断提高预算执行审计工作质量和效率。
（六）狠抓审计发现问题整改跟踪落实，不断探索建立审计整改长效机制
把落实审计整改摆在更加突出的位置，进一步加大对预算执行审计查出问题的纠正和整改力度，探索建立审计整改工作长效机制。建议政府每年都召开财政同级审计整改工作专题会议并形成制度，部署预算执行审计发现问题的整改工作，以政府办公室名义发文向区人大常委会上报本级预算执行审计查出问题整改方案的报告，追踪被审计单位对审计发现问题的纠正和整改情况，逐项核实被审计单位反馈的执行结果以及所提供的相关证明材料是否与审计处理决定要求相符。区审计局汇总审计整改情况，代区政府草拟关于本级预算执行审计查出问题整改落实情况的报告上报区人大常委会审议，同时将整改情况写进下一年度的预算执行审计工作报告中，向区人大常委会报告审计查出问题整改落实结果，并在审计网站上向社会公布。（来源安徽审计网）
