周国平 钱少敏（江苏省常州市审计局）

 

早在2008年4月，刘家义审计长就在全国法制工作会议上提出建议，法制部门对审计项目的复核应当向审理转变，同年9月，审计署就已经在内部各司局试行审计项目审理办法。随着审计项目审理写进新修订的《审计法实施条例》及《国家审计准则》，地方各级审计机关也开始探索和试点审理机制。就审计项目审理如何有效实施并发挥应有的作用，笔者认为，关键在于培养审理人员的五大素质。
　　 “精”。审计项目审理，要对项目实施方案、审计证据、结果类文书进行全方位审理，这种工作性质就对审理人员的专业知识和业务能力提出了很高的要求，审理人员必须要“精”。首先，审理人员要有较高的理论知识水平。知识是智慧的源泉，没有深厚的理论知识水平，即便摆在面前的问题，也可能会被放过。目前各地各级审计机关正在探索和试点审理机制，这就要求审理人员要有扎实的理论知识水平。在借鉴上级审计机关、兄弟审计机关做法的基础上，要结合自己的实际，在符合法律法规的前提下，摸索出适合实际的做法。其次，审理人员要有较高的业务知识水平。对一个项目进行审理，这个项目可能会在哪方面存在问题，可能会在哪方面有疏漏，要了然于胸。项目人员想到的，审理人员应该想到；项目人员没有想到的，审理人员也应该想到，只有这样才能起到质量控制的效果。要做到这点，就要求审理人员有较高的业务知识水平。
　　“全”。审计机关所做的审计项目，涉及多个方面、多个领域，这从审计机关内部各个职能部门的名称就能看出。但一般一级审计机关的审理部门只有一个，不管哪个方面的审计项目，最后都由一个部门审理，这就要求审理人员要“全”。
　　审理部门要审理各个方面、各个领域的项目，如社保资金项目、工程建设项目、环境整治项目等等，这就要求审理部门在人员的配置上不光要有业务能手，还要有工程领域人员，法律专业人员，这样才能不管哪个方面的项目，审理起来都能得心应手。但对于基层审计机关来说，特别是县区审计机关，由于人员编制的原因，不可能给审理机构配备各个专业的人员，那就要求审理人员知识要全面。不光要会财务，还要学习法律、工程建设等知识。审理人员要虚心向领导、同事学习，并利用工作之余，学习其他方面的知识。知识全面了，不管哪个方面的项目，审理起来才能抓住重点。
　　“独”。审理，是全方位、全过程的审理，从审前调查，到审计实施方案的制定，到审计项目的实施，再到审计报告的撰写。这就要求审理人员有独立的态度和独立的思考。
　　面对审计组提出的审计实施方案，审理人员要思考该方案是否有助于实现审计目的，是否结合了被审单位的行业特点，是否突出了重点等，审理人员都要有独立的思考。
　　在审理过程中，审理人员可以参与审计组与被审单位的交换意见会，一方面在现场就反映问题的定性，审计证据的充分性和有效性，适用法规的针对性等提出意见；另一方面了解被审单位的意见和想法，思考被审单位意见的正确性。
　　“敢”。《中华人民共和国国家审计准则》第一百八十五条明确规定，审计机关审理机构对下列事项承担责任：（一）审理意见不正确的；（二）对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的；（三）审理时应当发现而未发现重要问题的。这就要求审理人员要“敢”。
　　审理人员要明确自身职责，不能因为害怕承担责任，就完全规避风险，只要审计组不提出，审理就不参与，最后只翻看审计组提供的材料。这样就背离了刘家义审计长提出项目审理的初衷，也起不到防范审计风险，提升项目质量的目的。相反，审理人员只有敢承担责任，才会在审理中尽职尽责，认真对待。
　　“真”。审理，实质上是审理人员对审计实施过程及结果的合法合规性进行监督管理的过程，要求审理的内容、方法和程序都符合规定，必须以事实为依据，以法律法规为准绳，必须坚持实事求是的原则。这就要求审理人员要“真”。一是审理人员要敢于较真。对于审理中发现的问题，审理人员要及时提出、敢于提出。不能认为反正审计组已经认定了，甚至被审单位也没意见，就算了；也不能怕提出来了影响审计内部的团结。审理出的问题，及时改正了，可以有效规避审计风险，提升项目质量。所以审理人员要敢于较真，以事实为依据，以法律为准绳。二是审理人员要善于较真。审理人员要注意较真的方式方法，不能盲目，也不能认死理。首先提出的问题要有理有据；其次提出问题的方式方法要恰当，使审计组乐于接受审理的意见和建议；最后审理要具体问题具体分析，使审理既合法合规，又合情合理，不能生搬硬套法律法规。
　　审理人员的素质，是做好审理工作的基础，审理人员素质的高低，直接关系到审理工作的效果。一批高素质的审理队伍，能将审理工作做深、做透、做好，能真正贯彻落实刘家义审计长提出复核向审理转变的初衷。所以，笔者认为，在提升审理人员精于业务、知识全面、独立审理、不怕担责和敢于较真这五个素质上下功夫，就能培养出一批高素质的审理队伍。（来源审计署网）