咸安区经济责任审计局
经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也给予极大关注，是必须要做好的重要工作。提高经济责任审计质量，充分运用好经济责任审计成果，有利于推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实，有利于加强对权力的制约和监督，有利于推进公共行政管理与公共财政管理体制的建立和完善，有利于强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识，因此，经济责任审计成果的充分运用具有重要而深远的意义。这也是当前各级审计机关亟待解决的一个重要课题。
一、影响经济责任审计成果运用的几种因素
一是“先离任后审计”，难以保证审计成果充分运用到干部选拔任用工作中去。对于领导干部的提拔大部分都是先提拔后审计，造成了审计机关实施经济责任审计很被动。一方面被审计人员对离任审计工作不够重视，审计意见和建议难以落实；另一方面离任与离任审计相脱节，审计成果转化作用无从体现。
二是经济责任审计评价缺乏科学的评价体系，难以根据评价任用干部。目前审计部门对领导干部经济责任的审计评价大都比较笼统，只能以审计结果报告的形式或者对发现的问题干脆以写实的方式进行汇报，这在客观上给组织部门运用经济责任审计成果增加了一定的难度。
三是严格区分责任界限的难度大，影响了经济责任审计成果的运用。影响一个单位财务收支、经济活动情况的因素复杂多样，只有将相关因素综合起来进行实事求是的分析，才能对被审计者给予准确评价。但有些经济责任的界定没有明确依据，界定难度大，加之当前审计力量本身就不足，既影响了审计质量，也直接影响到审计成果运用。
四是经济责任审计联席会议制度的协调配合机制尚不完善，影响了经济责任审计成果的全面运用。经济责任审计工作联席会议制度虽已建立，但在定期交流和通报情况、及时研究和解决工作中遇到的重大问题方面做得还不够；会议成员单位协调配合机制也不够完善，各自的职能作用没有充分发挥，一定程度上影响了审计成果的运用和深化。
五是审计结果报告的质量不高制约着审计成果运用。首先是审计的独立性准则难以实施。 审计机关的双重领导体制决定了审计机关发表审计意见时难免受到所在地方领导意志的干预，现实利害关系制约了审计机关客观、公正地评价领导干部经济责任履行情况。独立性的缺失，直接造成认定和评价领导干部的经济责任有失偏颇，导致审计结果报告质量不高。其次。审计资源有限。随着经济社会的发展，被审对象的资金量和业务量都成倍增长，而审计力量充实的少，审计任务重与审计力量不足的矛盾十分突出，固有的审计人员超负荷工作，没有时间更新知识，局限于传统审计思维和方法从事经济责任审计工作，一定程度上影响了经济责任审计的质量。其三是离任审计开展难度大，领导干部调离后安排审计，社会和审计人员潜意识地认为审计是例行公事，调离的领导干部一般以不方便为名不主动配合审计，后任领导更是消极对待，导致审计工作难开展；若审计已经提拔的领导干部，审计人员认为“审和提”脱节，不仅挫伤了审计人员的积极性，也不能真正发挥经济责任审计的作用，影响审计质量。
六是经济责任审计标准和制度不健全影响着审计成果运用。第一，审计评价随意性大。审计评价是领导干部经济责任审计的核心。要对被审计领导干部应负的经济责任进行客观公正的界定，对其功过是非作出准确的评价，没有统一、具体的责任界定标准和审计评价标准必然造成界定模糊，评价笼统。主要表现在：有的审计评价不着边际，过于宏观，过于宽泛；有的审计评价沿用传统审计评价，经济责任方面无从体现；有的审计评价采用记叙的方法描述问题，不置可否，好人主义盛行，缺乏应有的利用价值。这在客观上给有关部门运用审计结果造成了一定的难度。第二，经济责任审计联席会议制度不完善。虽然前不久国家出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，明确了审计联席会议制度，但对联席会议成员单位的职责义务和过错追究没有规定，势必造成监督单位和成果利用单位各自为政，不利于有效形成经济责任审计监督合力，联席会议流于形式。
七是审计的开放性和透明度限制了审计成果运用。公开经济责任审计成果信息的渠道单一，审计成果信息仅报送经济责任审计联席会议成员单位和领导，群众和社会无从知晓，不利于形成广泛的社会监督，缺少社会支持经济责任审计成果运用的力度，限制了审计成果运用。
二、加强经济责任审计成果运用的对策与建议
（一）夯实工作基础，加强经济责任审计成果运用
充分运用好经济责任审计成果，对于推进公共行政管理与公共财政管理体制的建立和完善，制约和监督干部的用权行为，强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识以及促进科学发展观和构建和谐社会有关政策的落实都有着十分积极的意义，因此，抓好经济责任审计成果运用工作是社会管理所需，时代所逼，需要从以下几方面着手。
第一是争取全社会的支持。经济责任审计成果运用首先要得到领导的重视，尤其是要征得党委政府主要领导的支持，“审计提拔两张皮”现象的发生在一定程度上与领导的重视程度密切相关，因此，地方党委政府主要领导对经济责任审计成果运用重要性的认知态度直接左右着经济责任审计成果的运用效果；其次要加强宣传，争取社会民众的支持，除涉及国家秘密的审计结果报告外，要通过各种渠道全面公开审计成果信息，得到社会民众支持的前提条件是让民众知晓，广泛的社会舆论压力是经济责任审计成果得以充分运用的无穷社会力量，公开审计成果信息既有利于考验审计成果质量，又有利于密切党群干群关系，更有利于促成审计成果运用。
第二是抓好审计报告质量。审计报告的质量是审计结果运用的基础，发挥着十分关键的作用。而报告质量的高低取决于审计人员，经济责任审计对审计人员的工作水平和质量要求更高．对其传统审计方法、审计技术和审计理论都产生强大冲击。审计人员应认清形势，努力学习新知识、新技术，并不断更新思维，调整知识结构，以便有能力更好地提高胜任经济责任审计工作，保证其审计成果利用效率。审计机关要按照“谁审计，谁负责”的原则，建立审计质量终身负责制，在明确执法责任的前提下对审计质量进行评估、考核，把审计结果报告的好坏与个人利益紧密挂钩，对造成审计结果不真实、责任评价不客观公正，影响审计结果运用的，视情节严肃追究有关责任人的责任。
第三是抓好制度建设。1、分系统和行业建立法定审计评价体系和标准。经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异，即使同是执政的地方党政主要领导也因所辖民族、地域等差别而考核有别。责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合，纪检监察、组织人事、财政国资和审计部门通力协作，在科学分类的基础上，准确把握各地方、各部门之间的差异，确定出不同性质的领导干部的评价标准，建立一整套科学的界定、评价体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能准确套定被审对象的梯次和位置，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。2、明确联系会议成员单位的职责义务。在明确审计机关提供高质量的审计结果报告的基础上，强化组织部门在项目委托、结果运用、档案管理等方面的职责义务，防止组织部门消极对待审计结果，导致用人失误失察的，杜绝领导干部“带病履职”、“带病提拔”等问题。对审计结果报告提出的问题，纪检监察、财政国资等部门要充分发挥职能作用，依法履行部门职责，根据审计机关的决定书、建议书、移送处理书等，对审计发现的违纪违规问题依法予以及时处理，对相关责任人依纪予以处分，并将处理结果及时通知审计机关。经济责任审计联系会议办公室要对审计结果运用情况进行跟踪检查。各级党委政府应将审计结果运用落实情况列入工作督查范围，促进审计结果切实运用到位。3、细化联系会议协作制度和结果运用责任追究制度。审计结果运用主体要充分履行职责，在分工的基础上注重协调配合，及时向联席会议办公室反馈审计结果运用情况，在日常工作中要求做到相互结合。一是组织部门委托经济责任审计任务与审计资源的实际情况相结合；二是经济责任审计结果报告与干部任职前公示的内容相结合；三是领导干部的考核、奖惩与其审计结果报告相结合；四是把经济责任审计结果报告与领导干部的日常管理与教育监督相结合。并相应建立以下三方面的工作机制：（1）建立经济责任审计结果协调处理机制。要针对经济责任审计中查出的问题，按照问题的性质、程度的轻重，制定分类分部门处理的规范制度，让结果处理工作有章可循，有责任单位落实。（2）建立责任追究机制。其主要内容是确定问责形式、问责范围、内容和责任追究途径。按照经济责任审计联席会议成员单位职责分工，分别考核贯彻落实情况，对于执行不力、执行有误的有关单位和个人要严格追究责任，确保经济责任审计成果运用工作落到实处。（3）建立审计结果运用分析通报机制。联席会议办公室每年将审计结果运用情况进行归纳、总结，重点对审计结果运用中出现的问题进行原因剖析和根源挖掘，并提出建议，形成审计结果运用分析报告，报经过联席会议研究批准后，通报给联席会议成员单位和党政主要领导，从而正视问题，加强管理，有效决策，促进经济责任审计结果运用工作在实践中总结，在总结中创新，并不
（二）创新审计工作，提高审计质量，拓宽领导干部经济责任审计工作路子
1、突破经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，在审计指导思想上，实行由仅仅为监督管理干部服务向为地区经济发展服务转变.突破原有经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，确立经济责任审计为贯彻“三个代表”重要思想、加快地区经济发展服务的新观念，实行指导思想上的转变，牢固树立经济责任审计为地区经济发展服务的指导思想。一是审计机关不仅可以通过向党委组织部门反馈领导干部经济责任审计结果，为其加强对领导干部管理、任用和权力监督提供依据，以间接地为地区经济发展服务，而且通过将近期经济责任审计中发现的地区经济发展存在的主要问题和倾向性、苗头性问题向地区党委、政府领导汇报，为其正确制定和组织实施经济发展决策提供依据，直接为地区经济发展这一中心工作服务。
2、突破绩效审计难开展，满足于真实性、合法性审计的思想认识，在审计目标上，实行由注重真实性、合法性审计向注重效益性审计转变。在有关经济责任审计内容、目标的规定还是粗线条、且各地不一和审计机关普遍存在任务重、时间紧、人员少问题的情况下，绩效审计确实难开展，这是审计干部普遍遇到的一个问题。审计机关要组织审计干部深入学习和领会“三个代表”重要思想中经济发展是硬道理、经济发展是第一位的、发展就要讲效益的精神，突破效益性审计难搞，满足于真实性、合法性审计的思想认识，确立注重效益性审计新观念，使其认识到经济责任审计目标确定要紧紧围绕经济发展中心来展开，不仅查清被审对象及所在单位财政财务收支及管理、经济活动的真实性、合法性，弄清其是否廉政勤政，而且要查清其效益性，查清其领导工作效能，弄清其是否政绩突出。只有这样才能促使被审计对象廉洁勤政并提高领导能力和水平，才能为党委管理干部提供更有价值的审计信息。审计机关在审计目标的确定和实施上，应集中力量，突出四个重点，务求实效。一是财政财务收支和地区政府下达的主要经济指标完成情况；二是重大经济项目的决策和实施情况，包括决策形成程序是否规范，是否经过集体讨论，项目的投入产出比等；三是预算外资金收支情况；四是执行财经法规、遵守廉政规定情况。做到查清“六个有无”和“一个是否突出”，即有无做假账的现象，有无重大决策失误造成损失浪费，有无搞“形象工程”造成严重负债，有无违纪违规行为，有无不廉洁行为，有无管理上的漏洞；财政收入、税收、利润等主要经济指标是否超额完成，成效是否突出。
3、突破经济责任审计就是到被审对象所在单位查查账的思想认识，在审计途径和方法上，实行由到被审对象单位单一查账向多途径多方法综合运用转变。当“经济责任审计也就是到被审单位查查账”的思想认识在一些审计干部中刚露头，审计机关就应通过案例教育，使审计干部充分认识财政财务管理和经济活动事项极其问题的复杂性和隐蔽性，破除这一旧认识，确立只有通过多种途径和方法才能查明真相，强化对领导干部审计监督的新观念，在审计方法上实行由单一型向多类型综合运用转变，做到“四个结合”：一是查账与座谈、调查相结合。除采取审阅、核对、复算、盘点等查看被审单位账、款、物是否相符，债权是否真实，搞清被审单位家底外，还通过与被审单位干部职工个别谈话、召开座谈等方式，了解被审对象任职期间在财政财务管理、经济活动的表现情况，以利于在审计中发现疑点，查证核实，弄清真伪。二是审查所在单位与延伸审查所属下级单位相结合。由于主管单位和所属下级单位的经济活动有着内在的联系，主管单位的有些问题只有通过审查所属下级单位才能查明真相，弄清事项的来龙去脉。三是查看被审单位经济指标实际完成情况资料与查看地区经济管理部门统计资料相结合。就是既到被审单位审阅有关财务账册、报表、年度工作总结，看其税收、财政收入和利润等主要经济指标是否确实完成，又到地区经济管理部门看其上报的经济指标完成数与实际是否相符。四是手工审计与计算机审计相结合。在保持腿勤、眼勤、脑勤、手勤“四勤”，做好手工审计的同时，为适应地区财政体制改革，成立地区会计结算中心的需要，审计机关应量力而行，添置必要的计算机、手提电脑，引进新软件，可根据审计工作需求，直接从会计结算中心网站下载资料，大大提高审计工作效率和质量。
4、突破对经济责任评价停留于笼统定性评价的思想认识，在评价方法上，实行由笼统定性向按照科学的依据和原则，进行定量与定性分析转变。经济责任审计评中审计干部往往有畏难情绪，容易产生将就点、做笼统定性评价的思想认识。审计机关应要求每个审计干部都要对组织和被审领导干部本人负责，在审计评价上摒弃笼统定性评价的思想认识，确立科学客观公正的评价观念，实行由笼统定性向按照科学的依据和原则，进行定量与定性分析转变。审计机关在对每一名领导干部的任期经济责任进行评价时，都认真把好评价的四要素，以对责任人的经济责任作出客观公正评价。一是评价的依据。即党和国家的方针、政策与责任人履行职责有关的法律、法规和政策；责任人任职主要经济指标，财务管理内控制度等。二是评价内容。按照中办发[2010]32号，即《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》列出的具体内容进行评价，重点围绕主要经济指标完成情况，重大经济项目的决策和实施情况，财政财务收支，预算外资金收支情况，执行财经法规，遵守廉政规定情况进行对比分析和评价。三是评价方法。运用写实和对比的方法进行评价，用事实和数字说话，寓评价于其中。对被审对象工作业绩评价，通过财政财务收支及主要经济指标完成情况与以前的对比来评述；对审计中发现的违法违纪问题的责任，通过叙述问题形成、产生的过程来分清。如，当审计机关向被审计对象反馈审计结果，对责任人作出履职责不充分的抽象定性评价时，对方常常难以接受，而当用国民生产总值、税收等经济指标均低于计划指标的事实，以数据来来评价其业绩时，他便感到评价切合实际。四是评价原则。在评价中坚持客观公正原则，做到划清三个界限。其一划清主要原因和客观原因的界限。凡属社会环境或不可抗拒力等客观原因造成的问题不应由领导干部来负责，属领导干部个人主观原因造成的问题，则由其本人负责，追究其责任。其二划清集体决策和个人决策的界限。由集体决策决定造成的损失由集体负责，一把手应负领导责任。由领导个人决定造成的损失由领导个人负责。其三划清直接责任和主管责任的界限。有的问题由领导干部直接或亲自指挥别人做的，负直接责任；有的问题是由一般工作人员造成的，领导干部只负主管责任。
5、突破仅向一方面报送经济责任审计成果的思想认识，在审计成果运用上，实行由向一方反馈，向多方反馈转变。经济责任审计既是促使被审领导干部依法履行经济责任的重要措施，也是促进被审单位加强内部财务管理的重要措施，更是地区党委、政府强化干部监督和加强对地区经济监督的有效手段。因此，审计机关应要求审计干部在经济责任审计成果运用上，突破仅向党委组织部门报送，仅让独家享用成果的思想认识，确立向多方面反馈，成果共享，充分发挥审计成果效用的新观念，实行由向一方反馈，向多方反馈的转变。
6、突破采用应急型保证措施主攻经济责任审计项目的思想认识，在审计保证措施上，实行由应急型措施向长效型措施转变。“打铁先要自身硬”审计机关不能满足以往只要党委组织部门一批需审的领导干部名单一下来，就采用集中骨干力量和手提电脑先进设备扑上去的应急措施的想法，应要求每一名领导干部都要确立注重运用强化审计队伍建设等长效型措施，为提高经济责任审计质量和效率提供有力支撑的新观念，在审计保证措施上，由采用集中人力、物力等应急型保证措施，向注重运用强化审计队伍建设等长效型措施转变。目前应着力抓好审计队伍三项建设，使审计干部在经济责任审计中有敏锐的头脑、精湛的技术和过硬的作风。一是强化思想建设。把学习贯彻“三个代表”重要思想作为审计机关干部理论学习的重中之中。做到计划上有安排，年度学习计划排出全年学习内容；时间上有保证，每月集中学习两次；效果上结合审计工作、特别是经济责任审计工作实际谈心得体会，破除旧思想，确立新观念，新观念，特别是牢固树立经济责任审计工作为实现地区党委、政府的经济发展战略服务的指导思想，紧紧扭住经济发展中心不放，使经济责任审计工作在推动地区经济发展中发挥较大作用。二是强化业务建设。组织审计机关干部认真学习中央和省市有关经济责任审计工作的规定、新出台的财经法规，以准确把握经济责任审计的依据，认真学习和利用先进的计算机审计软件，提高审计质量和效率。三是强化行风建设。审计机关应建立健全行风建设责任制，按照行风建设规划的要求，着重抓好领导班子表率作用的发挥，依法审计和实行审务公开，坚持“两卡一查”制度（审前发放公示卡，审后发放征求意见卡，对有违纪违规、不廉洁审计干部进行查处。）的三项行风目标的实施，并实行责任风险抵押，按照分级负责制，层层签订责任状，以确保行风建设目标落到实处。
（三）经济责任审计成果运用要把审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。
把经济责任审计成果运用到对领导干部的考察任用中去，避免或减少用人上的失察和失误。要把经济责任审计成果充分运用到领导干部的任前考察中去，一是组织部门下达经济责任审计任务建议书必须要在领导干部届满、辞职、退休前或有职务变动的意向性考察期间下达，同时考察组与审计组加强协调与配合；二是将经济责任审计结果报告作为干部任职前公示的内容之一，目前，各级组织部门在干部使用管理上普遍实行了任前公示制度，如果将经济责任审计结果报告作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果，一方面可以让群众更全面、更具体的了解拟任用的领导干部，尤其是经济管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。
（四）把经济责任审计成果运用到对领导干部的日常教育与监督中去。
一是把经济责任审计结果报告作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容。对于审计结果报告中反映的一般性问题，组织部门和纪检部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求，有针对性搞好对被审计单位的督促整改，一方面可以让领导干部和领导班子从中找到经济管理、干部管理、作风建设等方面存在的薄弱环节乃至重大失误，吸取经验教训，起到提醒和警示作用；另一方面可以使离任的领导干部到新的岗位后改正以往的不足，避免犯同样的错误。对于问题性质比较严重，但还够不上纪律处分的问题，组织部门应及时对被审计者进行诫勉，限期整改。这是转化运用经济责任审计成果的一个很重要的方面。二是把经济责任审计成果作为加强对领导干部教育的重点内容。对经济责任审计成果的运用要有经常性、长远性的思想，不可采取实用主义的态度，就事论事，为“审”而“审”，重要的是要善于从中发现倾向性、苗头性问题，总结出带普遍性、规律性的东西，运用到干部教育管理中去，可以增强教育的针对性和实效性，有利于领导干部普遍树立财经法纪观念，增强领导干部的责任意识、廉洁从政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平；三是积极探索经济责任审计结果报告公开制度。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和鼓励，而对于那些在任职期间严重违反国家财经纪律规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。同时，在各级政府部门积极推行政务公开的基础上，把审计结果报告在法律政策许可的范围内向群众公开，可以保证政务公开中相关内容的真实性、准确性，加强群众对领导干部的监督，有利于改善干群关系。
（五）把经济责任审计成果运用到推进反腐倡廉工作中去
近年来，违法违纪案件特别是经济领域的案件总体呈上升趋势。涉及经济领域的案件，情况复杂，隐蔽性强，发现和揭露的难度大，通过经济责任审计能够主动发现案件线索，为纪检监察部门和司法机关拓宽办案渠道，促进办案工作的深入开展。经济责任审计作为一项制度，把审计监督机制引入到对领导干部的管理之中，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。一是把经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来，进一步完善廉政建设的责任追究制度，一方面可以把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理；另一方面，对被审计者发生重大经济违法违纪的问题，而上级部门和领导干部长期失察，或者视而不见，听之任之，处理不力，要按责任追究 规定予以追究。二是经济责任审计要为从源头上预防和治理腐败提供依据。党的十五大在反腐败工作的总体部署上强调要标本兼治，从源头上抓起，铲除滋生腐败的土壤。充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策，有效地从源头上预防和治理腐败。
（六）把经济责任审计成果运用到党委和政府领导的决策中去。
一是把经济责任审计成果作为党委、政府从体制上、机制上研究解决经济工作中的突出矛盾的决策依据。经济责任审计的成果，比较全面地揭露了被审计单位的财政资金分配和专项资金管理中存在的不真实、不合法、不规范以及贪污腐败、损失浪费问题，反映出被审计单位管理的专项资金是否被截留、资金使用是否产生效益等方面的总体情况。对经济责任审计成果进行综合分析，可以反映出一个时期当地经济管理工作及经济运行中的突出矛盾，有利于党委、政府从体制上、机制上研究解决问题，从而有效维护经济秩序，推动地方经济的健康发展；二是利用经济责任审计成果，服务体制改革，维护政令畅通。体制改革是一项繁杂的系统工程，关系到社会方方面面的利益调整，社会生活中必然会出现许多的矛盾和问题，需要政府审时度势地采取宏观决策和措施，确保国民经济持续快速健康发展。尤其是在体制改革所涉及的一些重点领域，许多改革措施和政策的制定和落实都面临不少难题。领导干部经济责任审计必然要涉及到政府各部门在经济领域的宏观政策的落实情况，能够检查与监督宏观调控政策措施的贯彻执行情况及其结果，便于政府纠正政策制定和执行过程中出现的偏差，可以使各项政策全面、有效地落实到位，推进经济体制改革顺利实施。断科学、有序发展。（摘自湖北审计网）
