彭艳妮（湖北省宜都市审计局）

 

计算机审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。推进审计信息化建设，普及和深化计算机审计是审计转型的一个重要方面。基层审计机关的技术力量相对较为薄弱，全面快速地开展计算机审计的难度也较大。本文拟对审计转型中基层审计机关加快计算机审计发展面临的问题及对策，提出一些看法。

一、面临的主要问题

一是受人员编制、经费等条件制约，计算机审计的软、硬件配置不足，计算机审计专业人才严重匮乏，审计人员未能掌握计算机审计的技能，无法开展计算机审计工作。

二是受审计对象信息化水平的制约，目前仍然有部分被审计单位未应用计算机进行会计核算，有的单位仅仅对财务系统进行了信息化核算，没有建立业务数据信息系统，对这些单位开展计算机审计时，不能充分发挥计算机审计高效处理大量数据的功能，计算机审计没有用武之地。

三是目前各类财务软件尚未建立统一的审计数据接口，而基层单位大多使用的是一些小公司开发的财务软件，审计署提供的数据采集模板中通常不包含这些软件的采集模板，这就需要审计人员使用数据库采集方式采集数据，在被审计单位不能提供数据字典的情况下，将耗费审计人员较多的时间和精力，达不到计算机审计提升审计效率的目的。

四是计算机审计技术的应用仍滞留在低水平上，大都审计机关计算机审计仍然停留在数据转换、计算分析、查询汇总等低水平上，与审计署提出的“计算机审计是一场革命”的目标之间存在着很大的差距。

五是没有建立综合性的计算机审计管理机构。多数基层审计机关尚未建立计算机审计中心，虽然计算机审计软、硬件建设已经基本达标，但因掌握计算机审计技能的人员少，培训能力有限，综合性的职能部门管理机制还未形成，不利于审计信息化工作的全面、协调和可持续发展。
　　二、解决问题的对策
　　（一）强化培训。一是明确培训目标，使培训内容能很好满足推进计算机审计的实际需要。采取个人自学与集中组织培训相结合、培训与考试相结合、请进来与走出去相结合等培训学习方式，要经过短期培训，使一线审计人员计算机审计基本能达到以下水平：一能分析建模，制定工作方案，建立审计模型。二能采集数据，下载数据，导入数据。三能整理数据。四能转换数据。五能分析数据。六能形成审计结果。二是突出重点，培养骨干，以点带面。在搞好全员计算机基本技能普及培训的基础上，重点要加强审计业务骨干计算机中高级培训，对这些人员，短期内计算机审计业务至少应达到以下水平：一能了解信息系统的基本情况；二能对信息系统的内部控制情况进行评价；三能帮助审计小组制订计划，决定审计策略；四能对被审计单位的应用程序进行检查；五能最终确定审计计划，按要求测试应用控制；六能作为辅助手段，进行适当的数据分析和测试，检查执行经济业务处理和会计信息处理应用软件系统的合法性、正确性、安全性。
　　（二）强化考核。一是加强目标考核。将计算机审计的推广与应用作为一项硬指标落实到每个审计项目中，对于每个审计项目，凡具备开展计算机审计条件的，必须实施计算机审计。审计人员必须对被审计单位计算机信息系统进行充分的审前调查，对被审计单位利用计算机管理的财政财务数据及管理数据进行采集和转换，并且要将计算机审计内容作为审计实施方案的一项重要内容，明确具体目标和措施。二是制定出台AO现场审计系统运用考核办法。全面实施AO系统，不仅是上级审计机关的工作要求，也是大力促进审计工作标准化的客观需要。为此，审计机关应制定出台相关考核办法，以促进AO系统的大力推广和运用。三是建立奖惩激励机制。对于计算机审计取得优异成绩的审计项目，要给予表彰奖励；对于开展计算机审计项目条件较好，但未着手开展计算机审计的，要提出批评。要把计算机审计开展情况作为评选年度优秀审计项目的重要评选条件，并纳入年度岗位责任制进行考评。
　　（三）强化运用。一是全面推行AO现场审计系统，要求所有年度审计计划项目都要运用AO现场审计系统，从审前调查开始到审计档案归档，审计全过程都必须使用这一系统。这不仅是提高审计质量的需要，也是推动计算机审计实践工作的需要。只有由浅入深、不断实践，才能逐步提高。二是严格规范计算机审计工作流程，有效规避计算机审计风险。必须认真研究和制定《计算机审计操作规程》，明确计算机审计原则、实施方案、系统测试与风险评估、审计程序、电子数据保管等具体规定，规范运作，防范审计风险。三是认真总结摸索计算机审计的步骤和方法。精心做好审前准备，切实搞好现场审计，重点摸索掌握数据采集和数据分析等计算机审计基本方法，在审计项目完成后能总结提炼高质量的AO实例及计算机审计方法，全面提高计算机审计水平。（摘自审计署网）