襄阳市樊城区审计局

 

一、财政预算执行审计及行业审计的概念

财政预算执行审计是各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。从某种意义上讲，预算执行审计，实际上也就是对本级政府的审计。

行业审计是指审计机构对某一行业所属各个企业的财务收支活动及其经济效益所进行的自上而下地同步开展的有重点的审计。这种审计具有系统性、层次性、集中性、时间短、反映全面迅速和见效快的特点。

二、目前县级财政预算执行审计的现状及存在的问题

预算执行审计是《宪法》和《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是审计工作的永恒主题。它在发挥审计监督，促进财政改革和国民经济健康发展等方面都起到了积极作用。但随着我国财政体制改革的不断深入和社会经济的快速发展，财政预算执行审计的发展显得相对滞后，审计发挥的作用远远达不到社会的期待。目前，县级财政预算执行审计主要存在审计思路老化、审计定位不清、审计重点不突出、审计缺乏创新等几个方面的问题。

（一）审计思路老化。预算执行审计受到传统思想的制约，认为预算执行审计年年搞，年年老一套，查不出个是非曲直，即使能查出一些比较大的问题，但由于种种原因，也是大事化小，小事化了，因而审计人员产生了一种敷衍情绪，对一些事情无法查深查透，使审计变成统计；而被审计单位也产生了疲惫心理，影响了审计质量。审计人员在审计思路固化，机械地参照上级执行，或者延续财务收支审计的路子，把重点放在财政部门本身的违规问题上，导致“同级审”失去应有的作用。对比近几年的财政预算执行审计报告，不难发现，每年的财政预算执行审计基本上是一个模式，仍然停留在财政资金真实性、合规性上的审计，审计内容单一。

（二）审计定位不清。财政预算执行审计后都会出具两个审计报告，即一个工作报告、一个结果报告。两个审计报告涉及范围广，内容多，有时长达几十页，并且报告中各种专业术语多，财政统计口径不同，人大代表知识结构不同，往往会被报告中的各种数据弄得云里雾里，抓不住报告的重点，让人大监督流于形式。纵观几年的审计报告，各项数据多达几百个，各种数据统计口径不同，前后数据也不一样，真正看懂还是要花一些心思、精力。倘若报告内容不仅仅是罗列各项数据，而是关注与经济社会发展相关、报告使用者切身利益的事情，监督就不会仅仅是一种形式，而是能真正促进社会发展的一种力量。

（三）审计重点不突出。审计人员基本是根据以往的工作经验，被动式的对财政、地税部门进行常规式审计，审计范围广，数量大，时间紧，人员少，只能把主要精力集中在对财政资金是否及时、足额拨付，是否存在挤占挪用情况，只注重财政资金真实、合规性审计这个层面，如对财政局某业务科室的审计，往往只审查专项资金是否及时、足额拨付，而对专项资金是否达到效益未给予更多的关注，从而忽略了对资金效益的重点审计，使审计的效益性发挥不明显。

（四）审计缺乏创新。具体表现在，审计方法单一。在预算执行审计工作中，计算机辅助审计应用水平不高，基层审计机关大都停留在手工翻账簿的阶段。审计报告内容缺乏创新。审计报告中一些问题被反复提及，如超预算支出，预算编制项目不明细、欠拨专款、随意处置国有资产等违法违规行为，每年都在郑重提出，未找到一种预算管理体制约束。关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻，在反映问题时要么罗列一大堆现象，要么就事论事，缺少具有可操作性的意见和建议。

三、县级预算执行审计新模式的主要思路

针对财政预算执行审计中存在各种问题，把财政预算执行审计与行业审计相结合，探索出一种财政预算执行审计的新模式，即统筹全局审计力量，以财政预算执行审计为龙头，以行业审计为主线，经责审计、投资审计、财政财务收支审计都参与进来，真正实现了一拖N的模式，审计内容更加充实，审计效益性得到充分体现，真正发挥了审计监督作用。该模式在审计重点上有突出，在审计方法上有创新，在审计效益性有体现。

（一）以财政预算执行审计为抓手，举全局之力服务于执行审计，即一拖N模式。财政预算执行审计的对象涉及到本级财政部门及其内设机构、本级地方税务部门及其直属分支机构、本级政府直接管理的一级预算单位、本级金库等有关部门和企事业单位，审计范围广、内容多，时间紧，仅靠财政审计科的力量无法在短时间内完成高质量的审计报告，而财政预算执行审计是国家审计的核心，因此我们将审计局各业务科室及下设经责局、投资局等部门联合起来，分块审计，各负其职，围绕预算执行审计开展工作。

（二）以行业审计为突破口，有的放失的开展财政预算执行审计。在安排年度审计计划时，根据审计对象不同划分为农业、工业、文卫、经贸、综合五大行业，在时间安排上规定五年轮回一次，与干部任职期相同。在对行业审计时选择该行业带有倾向性、普遍性的问题，选择重点单位或项目，集中审计力量，自上而下有领导、有计划、有步骤地开展同步审计，把行业审计作为预算执行审计的突破口具有用时短、反映全面和见效快等特点，可真正发挥审计监督作用。

（三）以财政为重点，以资金流向为主线开展延伸审计。在实施审计过程中,注意突出财政审计重点,对主要问题审深、审透，以财政局业务科室、资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。通过有重点地详查或抽查等方法，检查各环节应到位、已到位的资金数额是否真实及其到位的时间，揭示各级主管部门是否按指标、计划、进度或规定程序，及时、足额、规范地拨付资金，中间环节有无滞留、截留、挤占、挪用以及损失浪费，以致影响项目实施的情况，如用于弥补部门和单位经费、平衡预算、违规建设和购置小车等；检查地方应配套的资金是否配足，配套资金的来源是否真实存在，有无假配套的情况，如以物资、债务往来、劳务等抵项的现象。同时对已建成项目进行效益评估，看是否达到相应效益，并对查明问题提出整改意见。

（四）以审计要情为载体，有重点有针对性的向市委、政府各部门提出合理化建议，从全局性、制度上规范财政预算。对于审计项目中发现的违反国家规定的财政收支、财务收支行为、带有普遍性、倾向性问题可以撰写审计要情，以不定期的形式向党委、政府汇报，同时提出解决问题的意见和建议，便于领导及时了解和掌握重要审计信息，规范管理，为政府决策提供依据。审计要情得到领导批示后，审计部门再督导各部门具体整改，这样使得预算执行审计发现的问题得以迅速整改落实。（摘自湖北审计网）